Neke aktivnosti na tržištima roba i usluga zahtijevaju posebne registracijske i računovodstvene postupke u zemlji u kojoj se obavljaju. Takve aktivnosti uključuju:
- Proizvodnja, skladištenje kemikalija i lijekova.
- Proizvodnja oružja i streljiva.
- Operacije šifriranja.
- i tehnologiju proizvodnje koja prati podatke.
- Prijevoz pojedinaca i tereta i mnoge druge.
Takve vrste djelatnosti nazivaju se licencirane. Da bi se njima bavili legalno, potrebna je ne samo priprema mnogih dokumenata i njihova naknadna pažljiva provjera, već i plaćanje fiksne naknade.
Vrste licencnih naknada
- Plaćanje za prihvaćanje i provjeru dokumentacije i zahtjeva.
- Izravna naknada koja se plaća za dobivanje papirnate dozvole za obavljanje određene vrste djelatnosti.
- Naknade za ispravke dokumenata. Ukoliko pravna ili fizička osoba s licencom promijeni adresu, naziv tvrtke, podatke, to se mora evidentirati.
- Naknada za dobivanje informacija. Podaci o tim tvrtkama i samostalnim poduzetnicima koji se bave licenciranom djelatnošću dostupni su pojedinim pojedincima. Za određeni iznos novca mogu tražiti podatke iz registra.
Zašto su potrebne naknade za licence?
Najvažnija funkcija ove vrste plaćanja je vođenje evidencije i praćenje poduzetnika i subjekata. Često licencirane aktivnosti uključuju proizvodnju opasne robe, pa ih vlasti moraju nadzirati.
Druga i ne manje važna funkcija je kompenzacija troškova i gubitaka koje država može imati, jer često zahtijeva financijsku potporu za određene vrste proizvodnje.
Nakon primljenih zbirki unovčiti može se koristiti za pokrivanje proračunskih deficita na različitim razinama, održavati socijalni programi provode državna tijela, financirajući aktivnosti upravljačkog aparata.
Naknade su sastavni dio proračunski prihodi. Ako nositelj licence ne plati postupke upisa, stjecanja i obnove prava na obavljanje djelatnosti, nadležna tijela ne mogu izdati dozvolu za njezino daljnje provođenje ili čak prekinuti njezino važenje.
Budite u tijeku sa svim važnim događajima United Tradersa - pretplatite se na naše
Naknada za licencu— naknada za dozvolu koju izdaju ovlaštena državna tijela za obavljanje određenih vrsta djelatnosti.
Naknada se u Europi pojavila početkom 19. stoljeća. Povijesno gledano, razvoj specijalnog ribarstva nastao je u doba korporativne regulacije ribarstva iz već postojećih koncesijskih plaćanja u državnu blagajnu i dozvola carinske naravi. U nekim su državama te dozvole, uz male iznimke, nestale, u drugima se uvođenjem slobode ribolova njihov broj povećao. Uvedene su posebne naknade za ribolov u obliku dozvola veliki značaj u Francuskoj i posebno u Velikoj Britaniji.
U Francuskoj su licence uključivale naknade: od poduzeća koja proizvode trošarinska pića, od proizvođača i trgovaca biljnim uljem, od proizvođača karata za igru, od stranih rafinerija šećera, od prijevozničkih poduzeća itd.
U Velikoj Britaniji pristojba za licenciju ubirala se od javnih bilježnika, odvjetnika i drugih pravosudnih službenika, procjenitelja, dražbovatelja, trgovaca itd. Oporezivane su djelatnosti pivara, destilera, proizvođača slatkih vina, trgovaca vinom, veletrgovaca, malih trgovaca, vlasnika hotela, pivnica i krčmi koji su imali jednu vrstu obrta. Državna riznica je primala naknade za licence samo od pivarske i destilerije, a ostatak je išao u blagajne lokalnih samouprava. Slična pravila licenciranja postojala su u Sjedinjenim Državama.
U Njemačkoj su se također prakticirale licence i naknade koncesijske prirode, dijelom skrivene pod imenom, dijelom uključene u kategoriju biljegova.
Naknada za licencu je naknada koju zemlja naplaćuje izvozniku ili uvozniku kako bi dala pravo na legalan uvoz ili izvoz proizvoda. Prije plaćanja naknade za licenciju sklapa se bilateralni ugovor o zakonitosti uvezene i izvezene robe. Također, naknada za licencu se naplaćuje trgovačkim društvima ili pojedinačnim poduzetnicima koji se prijavljuju za određenu vrstu djelatnosti na teritoriju države.
Svaka vrsta djelatnosti koja uključuje dobivanje licence sa sobom nosi obveznu licencnu pristojbu od države na čijem području će se vrsta djelatnosti obavljati. Sva financijska ograničenja naknade za licenciju regulirana su financijskim zakonom. Popis svih vrsta djelatnosti koje zahtijevaju postupak licenciranja i plaćanje naknade za licencu naveden je u državnom zakonu „O licenciranju određenih vrsta djelatnosti“. Stoga se cijeli postupak licenciranja odvija prema standardima koji su jasno navedeni u zakonodavstvu zemlje i provode ga posebna izvršna tijela.
Postupak za izdavanje licence uključuje popis sljedećih radnji:
- podnošenje zahtjeva za obavljanje vrste djelatnosti (promjene) za koju je potrebno licenciranje;
- prihvaćanje zahtjeva od strane regulatornih i izvršnih tijela;
- plaćanje naknade za licencu;
- izdavanje potrebnih dokumenata (licenci) za određenu vrstu djelatnosti.
Službena, zakonski utvrđena definicija licence je "dozvola (pravo) za obavljanje licencirane vrste djelatnosti koja podliježe obveznom ispunjavanju zahtjeva i uvjeta licence, koju izdaje tijelo za licenciranje pravnoj osobi ili pojedinačnom poduzetniku", i licenciranje je „poslove u vezi s izdavanjem licenci, ponovnim izdavanjem dokumenata, potvrđivanjem dostupnosti licenci, suspenzijom i poništenjem licenci i nadzorom tijela za izdavanje dozvola nad usklađenošću nositelja licenci s relevantnim zahtjevima i uvjetima licence pri obavljanju licencirane djelatnosti” ( Članak 2. Saveznog zakona "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti" od 25. rujna 1998.).
Licenca je nenormativni pravni akt izvršnog tijela državne vlasti ili lokalne samouprave, kojim se pravnoj ili fizičkoj osobi daje pravo obavljanja određene djelatnosti na određeno razdoblje navedeno u dozvoli.
Licenciranje - jedno od sredstava državnog uređenja gospodarskih i društvenih djelatnosti koje provode pravne i fizičke osobe u područjima koja zadiru u državne, javne i privatne interese. U onim područjima gdje je na snazi sustav izdavanja dozvola, samo su aktivnosti dopuštene relevantnim dozvolama priznate kao zakonite; nelicencirane aktivnosti su nezakonite samo na temelju same činjenice nepostojanja licenci.
Licenciranje je složen pravni institut.
U svojoj jezgri, tvore ga norme upravnog prava (postupak razmatranja zahtjeva za licence, nadzor usklađenosti sa zakonodavstvom u vezi s relevantnom vrstom djelatnosti itd.). Nadalje, to su norme građanskog prava (osobito o pravu osobe da se bavi licenciranim djelatnostima).
Pravilima financijskog prava uređuju se odnosi u vezi s uplatom utvrđenih plaćanja ovlaštenika u proračun, kao i planiranje primitka i raspodjele naknada za licencije kao izvora prihoda proračunskog sustava.
Utvrđen je popis licenciranih djelatnosti Savezni zakon“O licenciranju određenih vrsta djelatnosti.”
Ovim zakonom pojašnjene su pravne kategorije koje se odnose na izdavanje dozvola, postupak izdavanja dozvola, pravne posljedice poštivanja i nepoštivanja zahtjeva i uvjeta za izdavanje dozvola, financijski aspekti djelatnosti licenciranja itd. Vrlo je značajna sljedeća okolnost. Zakonom je racionalizirana praksa uvođenja i provedbe instituta licenciranja, imajući u vidu da su prije donošenja Zakona, kako federalna tijela izvršne vlasti tako i izvršna tijela konstitutivnih entiteta Federacije, jedinice lokalne samouprave samovoljno uvodile sustave licenciranja, određivale naknade za licence. na temelju odjelnih ili lokalnih razmatranja, itd. d.
U budućnosti, popis licenciranih vrsta djelatnosti utvrđenih Saveznim zakonom od 25. rujna 1998. može se mijenjati (proširiti ili suziti) i saveznim zakonima. Do danas se popis licenciranih aktivnosti stalno proširuje. Savezni zakon "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti" navodi 208 vrsta licenciranih djelatnosti.
Svaka posebna vrsta licencirane djelatnosti regulirana je posebnom uredbom koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
Sukladno zakonu, u praksi licenciranja postoje četiri vrste plaćanja. Prvo, postoji naknada za obradu zahtjeva za licence.
Za dobivanje licence podnositelj zahtjeva za licencu, između ostalih dokumenata, podnosi tijelu za izdavanje dozvola dokument kojim se potvrđuje uplata naknade za razmatranje zahtjeva podnositelja zahtjeva od strane ovog tijela.
Maksimalni iznos ove isplate ne može premašiti tri minimalne plaće utvrđene saveznim zakonodavstvom. Posebne naknade za razmatranje prijave podnositelja zahtjeva utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Naknada za razmatranje zahtjeva podnositelja zahtjeva uplaćuje se u proračun: federalni, federalni ili lokalni - ovisno o podređenosti tijela koje razmatra zahtjev. Drugo, postoji naknada za licencu.
Vlasnik licence, tj. pravna osoba ili samostalni poduzetnik kojemu je izdana dozvola dužan je platiti naknadu za licencu. Dokument kojim se potvrđuje dostupnost licence izdaje se u roku od tri dana nakon što podnositelj zahtjeva za licencu dostavi dokument kojim potvrđuje uplatu naknade za licencu. Ako nositelj licence ne plati naknadu za licencu u roku od tri mjeseca, tijelo za izdavanje licenci ima pravo poništiti licencu.
Visinu naknade za licencu utvrđuje Vlada Ruske Federacije u propisima o licenciranju određenih vrsta djelatnosti, ali maksimalni iznos naknade za licencu za izdavanje licence ne smije biti veći od deset minimalnih plaća utvrđenih saveznim zakonom.
Naknade za licence se upisuju u odgovarajuće proračune - federalni, federalni ili lokalni - ovisno o podređenosti tijela za izdavanje dozvola.
Treće, ovo je naknada za ponovno izdavanje dokumenta koji potvrđuje prisutnost licence i izmjene u njoj (u slučaju konverzije pravna osoba, promjene naziva ili lokacije; promjena imena ili mjesta prebivališta pojedinog poduzetnika).
Visinu ove naknade utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Ne može premašiti jednu desetinu minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom. Iznosi plaćanja knjiže se u odgovarajuće proračune. Četvrto, to je naknada koju plaćaju pravne i fizičke osobe za podatke sadržane u registrima dozvola. Ova vrsta informacija otvorena je za imenovane osobe. Zainteresirane pravne i fizičke osobe imaju pravo dobiti navedene podatke u obliku izvoda o pojedinim nositeljima licenci. Podaci se tijelima državne vlasti i jedinicama lokalne samouprave daju besplatno. Naknada za davanje informacija ne može premašiti troškove tijela za izdavanje dozvola za izradu odgovarajućeg izvatka. Postupak i iznos plaćanja za pružanje ove vrste informacija utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Plaćanja za licence idu u odgovarajuće proračune, a ne na račune tijela za izdavanje dozvola. Ovaj dizajn ima za cilj isključiti bilo kakvu imovinsku korist tijela za izdavanje dozvola iz njihovih aktivnosti i spriječiti moguće zlouporabe s njihove strane. U skladu s člankom 16. Saveznog zakona "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti", financiranje licenciranja provodi se u granicama sredstava dodijeljenih za održavanje tijela za licenciranje iz odgovarajućih proračuna.
Prema prethodnom "Zakonu o osnovama poreznog sustava Ruske Federacije", općenito obvezni regionalni porezi uključivali su: porez na imovinu poduzeća, prihod od šuma i plaćanje vode koju su industrijska poduzeća uzimala iz vodoprivrednih sustava. Postojala je i regionalna zbirka za potrebe obrazovne ustanove naplaćivao pravnim osobama (nije bio općeobvezujući).
Prema Poreznom zakonu, baza prihoda regionalnih proračuna je zakonodavno proširena. Oni doznačuju značajan dio poreza na dobit (po stopi od 22%, samo 13% ide u savezni proračun) i poreza na osobni dohodak (po stopi od 10%, u savezni proračun - 2%).
^ Porez na imovinu poduzeća
Obveznici poreza na imovinu su poduzeća, ustanove i organizacije, njihove podružnice i druge slične jedinice koje imaju zasebnu bilancu i tekući račun, kao i strane pravne osobe koje obavljaju poslovne aktivnosti na području Ruske Federacije.
^ Predmet oporezivanja je imovina poduzeća u svom vrijednosnom smislu, nalazi se u bilanci ovog poduzeća i predstavlja skup dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, zaliha i troškova.
Za porezne svrhe utvrđuje se prosječna godišnja vrijednost imovine poduzeća. Za izvještajno razdoblje utvrđuje se dijeljenjem s 12 iznosa dobivenog zbrajanjem polovice vrijednosti imovine na dan 1. siječnja izvještajne godine i 1. dana sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog razdoblja i iznosa vrijednosti imovine imovine poduzeća svakog 1. dana preostalih mjeseci izvještajnog razdoblja.
olakšice na porez na imovinu za pravne osobe, koji se dijele ovisno o kategoriji poreznih obveznika i vrsti imovine.
Tako su proračunske ustanove i organizacije, društveni fondovi, stručne spasilačke jedinice, vjerske, nacionalne i kulturne organizacije oslobođene plaćanja poreza na imovinu pravnih osoba; Stambene zadruge, garažne zadruge, vrtlarska partnerstva i zadruge za izgradnju vikendica, javne organizacije koje ne obavljaju poduzetničke aktivnosti; istraživačke organizacije Ruske akademije znanosti i drugih znanstvenih akademija; Centralna banka i njene institucije; poduzeća za preradu, uzgoj i skladištenje poljoprivrednih i ribljih proizvoda s prihodom od tih vrsta djelatnosti najmanje 70% ukupnih prihoda od prodaje; specijalizirana protetička i ortopedska poduzeća i poduzeća za proizvodnju epidemioloških lijekova; organizacije osoba s invaliditetom, gdje osobe s invaliditetom čine više od 50% broja, i niz drugih.
Od iznosa imovine koja podliježe oporezivanju oduzima se trošak (umanjen za iznos amortizacije predmetnih objekata) imovine koja se koristi za potrebe obrazovanja i kulture, rekreacije i ozdravljenja djece mlađe od 18 godina; objekti stambene, komunalne i socio-kulturne sfere; nekretnine koje služe za preradu, uzgoj i skladištenje poljoprivrednih i ribljih proizvoda; mobilizacijska pričuva i mobilizacijski kapaciteti, referentna i stolna oprema normizacijskih, mjeriteljskih i certifikacijskih tijela; produktovod, komunikacijski vodovi, komunikacijski i energetski vodovi, komunikacijski sateliti; posebna plovila koja se koriste najviše 3 mjeseca godišnje i sl. Određeni broj ovih olakšica, sukladno novom Poreznom zakonu, vrijedi samo do kraja 2000. godine.
Ograničite veličinu Porezna stopa na imovinu poduzeća ne može premašiti, prema novom Poreznom zakonu, 2,5% porezne osnovice (ranije 2%). Posebne stope određuju vladina tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
^ Iznos poreza obračunavaju obveznici samostalno prema tromjesečnoj obračunskoj osnovi od početka godine na temelju stvarne prosječne godišnje vrijednosti imovine utvrđene za izvještajno razdoblje. Od obračunatog iznosa odbijaju se akontacije plaćene za prethodna izvještajna razdoblja tekuće godine.
^ Iznos akontacije na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, utvrđuje se kao postotni udio prosječne vrijednosti imovine akumulirane na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, koji odgovara poreznoj stopi, uzetoj s koeficijentom jednakim omjeru broja tromjesečja protekla od početka poreznog razdoblja do ukupnog broja tromjesečja u poreznom razdoblju. Plaćanja unaprijed isplaćuju se tromjesečno, a na kraju financijske godine - razlika između konačnog ukupnog iznosa i iznosa isplaćenih uplata.
Iznosi poreza na imovinu za poduzeća prema zakonodavstvu 1992.-1997. odnose se na financijske rezultate (tj. plaćene iz dobiti). Prema Poreznom zakonu, oni su uključeni u troškove proizvodnje i prodaje proizvoda.
^ Obračun poreza za imovinu pravnih osoba vrši se na teret računa 80 iu korist računa 68, podračun 6. Prijenos poreza u proračun je na teret računa 68, podračun 6 iu korist računa 51.
^ Uvjeti plaćanja porez - najkasnije u roku od 5 dana od podnošenja tromjesečnog izvješća i 10 dana od podnošenja godišnje bilance.
Šumska taksa
Obveznici šumske takse prepoznaju se poduzeća, organizacije i pojedinci koji se bave vrstama korištenja šumskih resursa Ruska Federacija na temelju posebnih dozvola.
^ Predmet oporezivanja je korištenje šumskih dobara za: sječu drva, smole, sekundarnih šumskih materijala; sekundarno korištenje šuma (sjenokoša, ispaša, berba soka drveća, divljeg voća, bobičastog voća, gljiva, ljekovitog bilja, tehničkih sirovina za poslovne potrebe, postavljanje košnica ili pčelinjaka itd.); za potrebe lova i kulturno-rekreacijske, turističke ili sportske svrhe.
^ Porezna osnovica definira se kao količina šumskog bogatstva koju porezni obveznik stvarno povuče ili mora povući ili kao površina čestice šumskog fonda koja se daje na korištenje poreznom obvezniku, a koja je navedena u posebnom dopuštenju. Kod davanja u zakup šumskih površina porezna osnovica utvrđuje se kao očekivani godišnji obujam šumskog bogatstva koji se može povući korištenjem zakupljene šumske površine u skladu s uvjetima utvrđenim ugovorom o zakupu.
^ Porezne stope utvrđuju se u rubljima po jedinici korištenog šumskog resursa ili po hektaru šumskog fonda. Postupak utvrđivanja poreznih stopa i njihovih minimalnih iznosa za drvnu građu koja se prodaje kao dubeće drveće utvrđuje Vlada. Posebne porezne stope za dublje drvo i porezne stope za druge vrste gospodarenja šumama utvrđuju regionalna zakonodavna tijela ili se utvrđuju na temelju rezultata dražbi šuma.
^ Iznos poreza koji treba platiti od strane poreznog obveznika, utvrđuje državna uprava za šumarstvo na temelju porezne osnovice i poreznih stopa, a navodi se u posebnim dopuštenjima za pravo korištenja šumskog fonda. Rokove plaćanja poreza određuje vlada.
Obveznik kojemu se dodjeljuje sječni fond, nakon isteka izvještajne godine za koju mu je taj fond dodijeljen, dužan je podnijeti poreznu prijavu poreznom tijelu po mjestu korištenja šuma. Navedena porezna prijava podnosi se najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Tijela za upravljanje državnim šumama dužna su najkasnije do 20. dana u mjesecu poreznim tijelima po mjestu registracije dostaviti podatke o dopuštenim količinama korištenja šuma i visini pristojbe koju treba platiti.
^ Porez na prijevoz
Obveznici poreza na prijevoz u skladu s Poreznim zakonom priznaju se poduzeća, organizacije i pojedinci koji posjeduju vozila (automobile, motocikle, autobuse) i (ili) druge samohodne strojeve ili pneumatske mehanizme koji se nalaze na području odgovarajuće regije i podliježu registracija u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije (osim posebno opremljenih Vozilo u vlasništvu osoba s invaliditetom). Ranije se ovaj porez nazivao porez na vlasnika vozila.
^ Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svako vozilo u vlasništvu poreznog obveznika. Temelji se na snazi motora vozila.
^ Osnovne porezne stope ovisno o kategoriji vozila i snazi motora, određuju se kao postotak minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom po jedinici snage motora u konjskim snagama ili kilovatima - od 1% (motocikli) do 15% (kamioni s motorom snage preko 250 hp .).
Za određene kategorije građana (Heroji Sovjetskog Saveza i Ruske Federacije, nositelji Ordena Slave, osobe izložene zračenju itd.) primjenjuje se porezna stopa od 0 posto (tj. oslobođeni su plaćanja poreza). Osim toga, ako su vlasnici više vozila, ova porezna stopa primjenjuje se samo na jedno od njih (po izboru poreznog obveznika).
^Plaćanje poreza provodi porezni obveznik godišnje prije prolaska državnog tehničkog pregleda vozila ili prije registracije (preregistracije) vozila.
Prema zakonodavstvu 1994.-1997. Porez na prijevoz značio je sasvim drugačije plaćanje. Bio je to jedan od saveznih poreza koji se uplaćuju u regionalne proračune za financijsku potporu gradskog putničkog i prigradskog željezničkog prometa. Pravnim osobama (osim proračunskih poduzeća) koje obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji naplaćivala se u iznosu od 1% fonda plaća iz svih razloga i uplaćivala se u proračun mjesečno. Osim toga, cestovni fondovi punili su se iz trošarina na promet osobnih automobila za osobne potrebe građana (uključeno u zakon o trošarinama), poreza na korisnike cesta i na nabavu vozila (uključeno u porez na promet u maloprodaji), poreza o prometu goriva i maziva (zamijenjen za trošarinu).
^ Porez na korištenje regionalne infrastrukture
Porezni obveznici poreza povezanih s korištenjem regionalne infrastrukture, priznaju se pravne i fizičke osobe koje koriste infrastrukturu regije (osim proračunskih organizacija).
^ Porezna osnovica- fond plaća za pravne osobe, a za poduzetnike - iznos ostvarenog dohotka. Regionalna porezna stopa- 6% porezne osnovice.
Sličan lokalni porez naplaćuje se po stopi od 1% na istu poreznu osnovicu, za poduzetnike - 0,5%.
^ Regionalne licencne naknade
Porezni obveznici regionalnih pristojbi Priznaju se poduzeća, organizacije i pojedinci koji od ovlaštenih regionalnih tijela dobivaju posebnu dozvolu (licencu), predviđenu zakonodavstvom Ruske Federacije ili regionalnim zakonodavstvom, za obavljanje licenciranih vrsta aktivnosti na području konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Federacija.
^ priznaje se stjecanje prava poreznog obveznika na obavljanje djelatnosti licencirane u skladu s regionalnim zakonodavstvom na području konstitutivnog subjekta Ruske Federacije.
Porezni obveznik regionalne licencne naknade plaća samostalno do dobivanja dozvole za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti. Za dobivanje dozvole koja daje pravo na obavljanje više vrsta djelatnosti, porezni obveznik plaća regionalnu naknadu posebno za pravo obavljanja svake vrste djelatnosti navedene u dozvoli.
Iznos naknade uplaćuje se u proračun koji uzdržava tijelo ovlašteno za izdavanje takve dozvole.
^ Iznosi regionalne licencne naknade koje plaća porezni obveznik trošak
Porez na korištenje regionalnih simbola
Porez na uporabu regionalnih simbola sličan je porezu na uporabu državnih simbola po obveznicima, poreznoj osnovici i uvjetima plaćanja. Samo pod regionalnim simbolima podrazumijeva se slika državnog amblema, službeno odobrenog grba ili drugog simbola konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ili pojedinačni bitni elementi, motivi, subjekti takvog grba (simbola); državna ili druga službeno odobrena zastava konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, boje takve zastave u slijedu utvrđenom za nju i (ili) simboli (slike) na njoj.
Maksimalna porezna stopa ne smije biti veća od 3%. Posebne porezne stope utvrđuju regionalna zakonodavna tijela. Dopuštene su diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika, dobara i (ili) njihovih kupaca.
^ POGLAVLJE 4. LOKALNI POREZI
Skup lokalnih poreza uvijek je bio najfleksibilniji. Lokalne samouprave imale su pravo uvesti vlastite poreze i naknade kada su se pojavile potrebe za dodatnim financijskim sredstvima. Međutim, mnogi od njih zahtijevali su značajne troškove kako bi se osigurala naplata i kontrola plaćanja, često premašujući iznos dolaznih uplata, stoga je u novom Poreznom zakonu popis lokalnih poreza značajno smanjen, a uspostavljanje dodatnih poreza nije predviđeno kodeksom nije dopušteno.
Godine 1996.-1997 Popis lokalnih poreza uključivao je: porez na imovinu za pojedince; zemljišni porez; kotizacija za pojedince koji se bave poduzetničkom djelatnošću; porez na izgradnju industrijskih objekata u području odmarališta; Odmarališna naknada; naknada za pravo trgovanja; ciljane naknade od građana i poduzeća, ustanova, organizacija, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik, za održavanje policije, za poboljšanje teritorija, za obrazovne potrebe i druge svrhe; porez na oglašavanje; porez na preprodaju automobila, računalne opreme, osobnih računala; prikupljanje od vlasnika pasa; naknada za licenciju za pravo trgovine proizvodima od vina i votke; naknada za licenciju za pravo provođenja lokalnih dražbi i lutrija; naknade za izdavanje naloga za stan, za parkiranje vozila, za pravo korištenja lokalnih simbola, za sudjelovanje u utrkama na hipodromu, za dobitke na utrkama, od osoba koje sudjeluju u igrama klađenja na hipodromu; naplata iz transakcija obavljenih na burzama; naknade za pravo snimanja, za čišćenje teritorija naseljenih područja, za otvaranje kockarnice; porez na održavanje stambenog fonda i objekata društveno-kulturne djelatnosti.
Svi se oni mogu podijeliti ovisno o predmetu oporezivanja i utvrđivanju porezne osnovice na poreze i naknade koji se naplaćuju u određenom postotku minimalne mjesečne plaće utvrđene zakonom; porezi i naknade utvrđeni u postotku od fonda plaća pravnih osoba; porezi i naknade utvrđeni kao postotak troška prodanih proizvoda (roba, radova, usluga) ili iznosa transakcija.
U nastavku je opis lokalnih poreza uključenih u novi porezni zakon.
^ Plaćanje zemlje
Korištenje zemljišta u Ruskoj Federaciji se plaća. Oblici plaćanja za zemljište su porez na zemljište (za vlasnike zemljišta, posjednike i korisnike zemljišta), zakupnina (za zakupce), standardna cijena zemljišta (za kupnju i otkup zemljišnih čestica te za dobivanje kredita pod zalogom zemljišta).
^ Obveznici zemljišnog poreza i rente su poduzeća, udruge, organizacije i ustanove, kao i državljani Ruske Federacije, strani državljani i osobe bez državljanstva kojima je dodijeljeno zemljište u vlasništvo, posjed, korištenje ili zakup na teritoriju Rusije.
^ Objekti oporezivanja su zemljišne čestice u vlasništvu, posjedu ili korištenju poduzeća (organizacija) i pojedinaca.
Sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja: 1) pojasevi zemlje koji prolaze neposredno uz državnu granicu Ruske Federacije; 2) zemljišta namijenjena prirodnim rezervatima, nacionalnim ili dendrološkim parkovima, botaničkim vrtovima; 3) zemljišta zauzeta federalnim javnim cestama, željezničkim prugama, aerodromima, kao i zauzeta od strane državnih poduzeća vodnih putova i hidrotehničkih građevina; 4) zemljišta javne namjene u naseljima, zemljišta groblja; 5) zemljišta koja se pružaju za potporu aktivnostima državnih i upravnih tijela, kao i za osiguranje obrane i sigurnosti Ruske Federacije; 6) zemljišta u vlasništvu, posjedu ili korištenju vjerskih zajednica, a koriste ih za obavljanje statutarne djelatnosti.
Olakšice od poreza na zemljište utvrđuju lokalne vlasti u svakoj regiji. Na primjer, u ovom trenutku građani koji prvi put organiziraju poljoprivredna gospodarstva oslobođeni su plaćanja poreza na zemljište pet godina od dana kada su im dali zemljište u posjed. Ali ako se zemljište ne koristi za njegovu namjenu (tj. ne za poljoprivrednu proizvodnju), tada se ova naknada ne primjenjuje. Postoje povlastice za umirovljenike i osobe s invaliditetom.
Osnova za utvrđivanje i naplatu poreza i zakupnine za zemljište je isprava kojom se potvrđuje pravo vlasništva, posjeda ili korištenja (zakupa) zemljišne čestice.
Iznos poreza ne ovisi o rezultatima gospodarskih aktivnosti vlasnika zemljišta i plaća se u obliku stabilnih plaćanja po jedinici površine zemljišta godišnje.
^ Porezne stope za određene kategorije zemljišta i grupe poreznih obveznika utvrđuju ovlaštena tijela lokalne samouprave u iznosu od 0,1 do 2,0% katastarske vrijednosti (u rubljima po 1 hektaru obradivog zemljišta ili po 1 m 2 za gradska zemljišta).
Porez na zemljište za pravne osobe i građane obračunava se počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem su im dodijeljene zemljišne čestice. Obveznici su evidentirani i porez se obračunava godišnje od 1. lipnja.
Plaćanje zemljišni porez daje se u jednakim dijelovima u dva roka: najkasnije do 15. rujna i 15. studenog.
Visina, uvjeti i rokovi plaćanja zakupnine za zemljište utvrđuju se ugovorom. Kod davanja poljoprivrednog zemljišta u zakup njegov iznos ne smije biti veći od iznosa zemljišnog poreza na čestice dane u zakup. Zemljišna zakupnina može se naplaćivati zasebno ili u sklopu ukupne zakupnine za sve zakupljene nekretnine (zgrade, građevine i sl.), ali uz obvezno doznačavanje zemljišne zakupnine u lokalne proračune. Ako se dijelovi stambenih i nestambenih zgrada daju u najam pravnim osobama ili građanima, porez na zemljišne čestice koje služe tim zgradama u cijelosti se naplaćuje zakupodavcu, a ne najmoprimcu.
^ Računovodstvo obračuni pravnih osoba s proračunom za zemljišni porez i zemljišnu rentu je u tijeku na računu 68 “Obračuni s proračunom” na posebnom podračunu “Obračuni poreza na zemljište”. Iznos poreza odražava se mjesečno u korist računa 68 i na teret računa za obračun troškova proizvodnje. Iznosi poreza (najamnine) preneseni u proračun iskazuju se na teretu računa 68 iu korist računa 51 "Tekući račun".
^ Standardna cijena zemljišta - pokazatelj koji karakterizira trošak lokacije određene kvalitete i lokacije na temelju potencijalnog prihoda tijekom procijenjenog razdoblja povrata. Uveden je kako bi se osiguralo gospodarsko uređenje zemljišnih odnosa pri prijenosu zemljišta u vlasništvo, uspostavljanju zajedničkog vlasništva nad zemljištem, prijenosu nasljeđivanjem, darovanju i primanju bankovnog kredita pod jamstvom zemljišne čestice. Standardna cijena zemljišta za određene zemljišne parcele utvrđuje se u iznosu od 50 puta više od stope poreza na zemljište u rubljima po jedinici površine zemljišta za odgovarajuću namjenu.
Pri utvrđivanju standardne cijene zemljišta kao osnovica se uzimaju porezne stope na zemljište uz odgovarajuće povećavajuće koeficijente koji se koriste pri utvrđivanju poreza. Pri izračunu standardne cijene zemljišta ne uzimaju se u obzir olakšice predviđene za porez na zemljište.
^ Obveznici poreza na oglašavanje su ruska i strana poduzeća, pojedinci koji se bave poduzetničkim aktivnostima.
^ Predmet oporezivanja je trošak rada i usluga za izradu i distribuciju reklame vlastitih proizvoda (radova, usluga) bez PDV-a.
^ Stopa poreza na oglašavanje - do 5% cijene (stvarnih troškova) reklamnih poslova i usluga koje obavlja reklamna agencija po narudžbi poduzeća, organizacija i poduzetnika.
^ Postupak plaćanja poreza na oglašavanje . U skladu s novim Poreznim zakonom, on je promijenjen. Ako ga je prethodno poduzeće kupca plaćalo tromjesečno (a pojedinačni poduzetnici - godišnje), sada ga u proračun prenosi reklamna agencija koja je izvršila reklamni posao najkasnije 10 dana nakon prve distribucije reklamnih proizvoda. A agencija na iznos tog poreza ispostavlja kupcu istovremeno s iznosom PDV-a, koji ga je dužan platiti i prebaciti novac na tekući račun agencije za oglašavanje.
^
Porezi na nekretnine za fizičke osobe obvezni su i naplaćuju se u cijeloj Rusiji jedinstveni postupak. Imaju značajnu ulogu u prihodima proračuna lokalne samouprave. Pod, ispod vlasništvo misli se na stambene zgrade, stanove, vikendice, garaže i druge građevine, prostore i građevine u vlasništvu građana, te motorne čamce, helikoptere, zrakoplove, motorne brodove, jahte i druga plovno-zračna prijevozna sredstva, osim veslačkog čamci. Ti se porezi plaćaju neovisno o tome je li imovina u uporabi ili ne.
^ Obveznici poreza na imovinu fizičkih osoba su državljani Ruske Federacije, strani državljani i osobe bez državljanstva koji posjeduju imovinu na teritoriju Ruske Federacije.
Poreze obračunava porezno tijelo po mjestu na kojem se nalazi predmet oporezivanja, a poreznom obvezniku izdaje i uručuje poreznu opomenu.
^ Porez na zgrade, prostorije i građevine , u vlasništvu pojedinaca, utvrđuju zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u iznosu koji ne prelazi 0,1% inventarne vrijednosti predmeta, a ako to nije utvrđeno - od njihove vrijednosti, izračunate prema obvezno osiguranje Na temelju procjena od 1. siječnja svake godine. Podatke potrebne za obračun poreza poreznoj upravi besplatno u dogovorenom roku dostavljaju komunalna, osiguravajuća, javnobilježnička i druga tijela.
Za novoizgrađene građevine porez se plaća od početka godine nakon izgradnje. U slučaju uništenja ili uništenja, naplata poreza prestaje od mjeseca u kojem su uništeni ili uništeni.
Za zgrade koje su u zajedničkom vlasništvu više građana porez plaća svaki vlasnik ovisno o udjelu koji mu pripada. Ako je zgrada u zajedničkom vlasništvu, tada porez na imovinu plaćaju svi u jednakim dijelovima.
^
Porez na vodeni i zračni promet
naplaćuje se ovisno o snazi motora (u KS ili kW snage) u postotku od minimalne plaće koja je važeća na dan obračuna poreza. Dakle, za helikoptere, avione, motorne brodove - 10% MMOT za svaki KS. ili 13,6% - od svakog kW snage, za jahte i čamce - 5 ili 6,8%, odnosno za motorne sanjke, motorne čamce - 3 ili 4,1%.
Porez na vozila obračunava se godišnje od 1. siječnja na temelju podataka koje poreznoj upravi dostavljaju inspekcije za male brodice i druge organizacije koje registriraju vozila. Za vozilo u vlasništvu više građana porez se naplaćuje na osobu na čije ime je vozilo registrirano.
Uspostavljeno zakonodavstvo olakšice na porez na imovinu za pojedince. Heroji Sovjetskog Saveza i Ruske Federacije, nositelji Ordena Slave, invalidi, sudionici rata, osobe izložene zračenju, vojno osoblje itd. oslobođeni su plaćanja poreza na sve vrste nekretnina. Porez na zgrade nije plaćaju umirovljenici, građani koji su obavljali međunarodnu dužnost u zemljama u kojima su se odvijale vojne operacije; roditelji i supružnici vojnih osoba i državnih službenika koji su poginuli na dužnosti; kulturnih i umjetničkih djelatnika - za objekte koji se koriste isključivo kao kreativne radionice. Građani koji posjeduju motorne čamce čija snaga motora ne prelazi 10 KS oslobođeni su plaćanja poreza na vozila. odnosno 7,4 kW. Građani koji imaju pravo na naknadu moraju to pravo potvrditi potrebnim dokumentima.
^Plaćanje poreza osiguravaju u jednakim dijelovima u dva roka - najkasnije do 15. rujna i 15. studenog. Za građane koji nisu dužni platiti porez u roku, porez se mora obračunati za najviše tri prethodne godine. U istom razdoblju dopuštena je revizija pogrešno provedenog oporezivanja. Za kašnjenje u plaćanju poreza od strane građana, zaračunava se kazna od 0,7% na iznos dugovanja za svaki dan kašnjenja.
^ Porez na imovinu
Nacrt Poreznog zakona predviđa postupnu zamjenu poreza na zemlju, poreza na imovinu poduzeća i na imovinu pojedinaca jedinstveni porez na imovinučiju će visinu, naknade i način plaćanja odrediti lokalna predstavnička tijela.
^ Predmet oporezivanja Ovaj porez smatra se jedinstvenim imovinskim kompleksom zemljišnih čestica sa zgradama, građevinama, građevinama koje se nalaze na njima (uključujući podzemne), stambenim i nestambenim prostorima (uključujući objekte nedovršene gradnje), kao i udjelima u takvim objektima nekretnina koji se nalaze u zajedničkom vlasništvu.
^ Olakšice od poreza na imovinu uspostavljena za državna tijela, središnju banku i proračunske organizacije koje u svom djelovanju ne teže profitu; vjerske organizacije, strane misije i međunarodne organizacije, pojedinci unutar društvene norme stanovanja.
Njegove stope još nisu utvrđene. Plaćanje se očekuje u dva roka u jednakim ratama do 31. svibnja i 30. studenog.
^ Porez na imovinu koja se prenosi nasljedstvom i darom
Porez na imovinu koja se prenosi nasljedstvom i darom, uveden je 1992. godine. kao jedan od federalnih poreza, čiji se prihodi u potpunosti prenose u lokalne proračune. U skladu s nacrtom novog Poreznog zakona, klasificiran je kao lokalni porez.
Uplatitelji Ovaj porez primjenjuje se na državljane Ruske Federacije, strane državljane i osobe bez državljanstva koji postaju vlasnici imovine koja im je prenesena nasljeđivanjem (po zakonu ili oporukom) i donacijom.
^ Predmeti nasljedstva i darovanja su: stambene zgrade, stanovi, dače, vrtne kuće u vrtlarskim udrugama; automobili, motocikli, motorni čamci, čamci, jahte, ostala vozila; antikviteti i umjetnine, nakit, proizvodi za kućanstvo od plemenitih metala i dragog kamenja i ostaci takvih proizvoda; štednja u stambenoj izgradnji, izgradnji garaža i zadrugama za izgradnju dacha; iznosi u depozitima kod banaka i drugih kreditnih institucija, sredstva na registriranim privatizacijskim računima fizičkih osoba; zemljišne čestice, vrijednost imovine i zemljišnih udjela (udjela); valutne vrijednosti i vrijednosne papire u njihovom vrijednosnom izrazu.
Porez se naplaćuje pod uvjetom da javni bilježnici izdaju potvrdu o nasljednim pravima ili ovjere darovnog ugovora u slučajevima kada ukupna vrijednost imovine prenesene u vlasništvo pojedinca prelazi:
Na dan otvaranja nasljedstva, prema nacrtu Poreznog zakona, iznos MMOT-a utvrđen zakonom bio je 1000 puta, u 1996.-1997. bio je 850 puta veći iznos;
Na dan ovjere darovnog ugovora 100 puta veći MMOT (bio je 80 puta veći).
U ovom slučaju, porez se uzima od nasljednika bez obzira na državnu pristojbu plaćenu za ovjeru nasljedstva i donacije.
^ Porezne stope na imovinu koja se prenosi nasljeđivanjem , 1996.-1997. izračunata je u sljedećim iznosima:
Porezne stope na imovinu koja se prenosi darom, 1996.-1997. ugrađeni su u sljedećim veličinama:
Novi porezni zakon daje samo opće preporuke:
“Nije dopušteno utvrđivanje poreznih stopa na nasljedstvo veće od: 10 posto - za djecu, supružnike, roditelje; 20 posto - za djedove, bake, braću, sestre i unuke, kao i druge nasljednike po oporuci; 30 posto - za ostale nasljednike.
Nije dopušteno utvrđivanje poreznih stopa za darove veće od: 10 posto - za djecu ili roditelje darovatelja; 30 posto - za ostale porezne obveznike.
Dopušteno je utvrđivanje progresivnih poreznih stopa.”
^
Porezne olakšice
. Porez na imovinu prenesenu nasljedstvom i darom ne oporezuje se na vrijednost imovine prenesene na drugog bračnog druga; od vrijednosti stambenih zgrada (stanova) od nasljednika, ako su živjeli zajedno s nasljednikom ili darovateljem; od vrijednosti imovine prenesene od osoba umrlih u obnašanju državnih ili javnih dužnosti; od vrijednosti imovine prenesene na osobe s invaliditetom I. i II. od troškova vozila koja se nasljeđuju članovima obitelji vojnih osoba koje su izgubile hranitelja obitelji. Nisu platitelji za ovaj zakon djelatnici diplomatsko-konzularnih predstavništava i drugih međunarodnih organizacija.
^
Obračun poreza
pojedincima s prebivalištem na području Ruske Federacije, a isporuku obavijesti o plaćanju njima provode porezna tijela u roku od 15 dana od dana primitka relevantnih dokumenata od javnih bilježnika i službenika ovlaštenih za obavljanje javnobilježničkih radnji; Porez plaćaju u roku od tri mjeseca od primitka obavijesti. Obračun poreza za pojedince koji žive izvan Ruske Federacije i njegovo plaćanje provode se prije nego što te osobe dobiju dokument o vlasništvu nad nekretninom.
Porez se obračunava na vrijednost imovine koja je sa svakog pojedinog nasljednika prešla u vlasništvo nasljednika, ovisno o udjelu koji mu pripada.
Kad pojedinac primi na dar nekretninu koja je u zajedničkom vlasništvu više osoba, kao i kad pojedinac daruje nekretninu u zajedničku svojinu više osoba, porez se obračunava na vrijednost imovine koja odgovara udjelu koji pripada svakom obdareniku iz svaki od darovatelja, po stopi određenoj ovisno o stupnju srodstva između darovatelja i obdarenika i vrijednosti te imovine.
Ako pojedincu od istog pojedinca više puta tijekom godine nekretnina prelazi u vlasništvo darovanjem, porez se obračunava od ukupne vrijednosti nekretnine temeljem svih javnobilježnički ovjerenih ugovora.
Ako je potrebno, porezna uprava može na temelju pisanog zahtjeva isplatitelja omogućiti obročnu ili odgodu plaćanja poreza na imovinu koja se prenosi nasljedstvom i darom, ali ne duže od dvije godine uz plaćanje kamata u iznosu od 0,5 stope za oročene depozite primjenjive u Sberbank RF.
^ Porez na promet u maloprodaji
Porez na promet u maloprodaji je nov za Rusiju, prvi put razvijen u okviru novog Poreznog zakona Ruske Federacije.
Njegovo obveznici plaćanja su poduzeća, organizacije i poduzetnici koji prodaju robu stanovništvu u trgovini na malo (malu veleprodaju) na području odgovarajućeg grada (okruga), čiji se poslovi prodaje priznaju kao predmet oporezivanja. Od oporezivanja su izuzeti samo kruh, mlijeko, dječja i dijabetička hrana, proizvodi za djecu i lijekovi. Lokalne vlasti, međutim, mogu proširiti popis društveno značajnih dobara i osloboditi ih poreza na promet.
^ Porezne stope postaviti na 10% troškova robe za alkoholna pića i luksuznu robu u vrijednosti većoj od 15 milijuna rubalja. i 5% - za svu ostalu robu. Stope se odnose na cijenu robe, uključujući PDV i trošarine. Iznos poreza predočuje se kupcima na plaćanje iznad cijene robe naznačene na naljepnici, a upisuje se posebnim redom na računu blagajne.
Iznos poreza koji porezni obveznik plaća na kraju svakog izvještajnog ili poreznog razdoblja utvrđuje se kao rezultat zbrajanja svih iznosa poreza prikazanih za to razdoblje i primljenih od kupaca kada plaćaju robu kupljenu od tog poreznog obveznika.
Radi praćenja pravilnosti plaćanja poreza porezni obveznici dužni su voditi evidenciju o prometu robe putem registarskih blagajni.
^ Hotelska pristojba
Hotelska pristojba plaćaju hoteli, pansioni, moteli i drugi objekti koji pojedincima (klijentima) uz naknadu pružaju prostore ili mjesta za privremeni boravak. Naplaćuje se po stopi od 5% od cijene usluge bez PDV-a. Porezne olakšice utvrđuju lokalne vlasti (na primjer, za određene kategorije pojedinaca ili hotele odjela).
^ Iznos poreza prezentira se klijentu na plaćanje zajedno s ukupnim troškom plaćanja usluga, ali se u izračunima ističe kao zaseban red.
Iznos poreza koji je porezni obveznik platio na kraju svakog izvještajnog ili poreznog razdoblja utvrđuje se kao rezultat zbrajanja svih iznosa poreza prikazanih za to razdoblje i primljenih od klijenata kada su platili usluge kupljene od tog poreznog obveznika.
^ Boravišna pristojba
Porezni obveznici Priznaju se osobe koje borave u području odmarališta, s izuzetkom sljedećih osoba: mlađih od 16 godina; koji su umirovljenici po godinama ili radnom stažu; osobe s invaliditetom, kao i osobe koje prate osobe s invaliditetom u odmaralište; dolazak u odmaralište na poslovnom putu, radi studija ili stalnog boravka; dolazak u odmaralište na vaučere (paket tečajeva) u sanatorij, kuću za odmor, pansion (grad, rekreacijski centar); praćenje planiranih turističkih ruta turističkih i izletničkih poduzeća (organizacija), kao i onih koji putuju prema putnim knjigama.
^ Predmet oporezivanja i porezna osnovica Priznaje se dolazak pojedinaca u područje odmarališta. Popis odmarališta utvrđuje vlada.
^ Iznos naknade utvrđuje se regulatornim pravnim aktom o naplati koji donosi predstavničko tijelo lokalne samouprave i ne može premašiti 50% minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom.
^Plaćanje naknade provodi porezni obveznik u mjestu svog prebivališta (boravišta) u turističkom području na način i u rokovima utvrđenim propisom o naplati koji donosi predstavničko tijelo lokalne samouprave. Istodobno, ako promijenite mjesto prebivališta (boravišta) unutar istog područja odmarališta, naknada se ne plaća ponovno.
^ Lokalne licencne pristojbe
Obveznici lokalne naknade su poduzeća i pojedinci koji od ovlaštenih lokalnih tijela dobivaju posebnu dozvolu (licencu), predviđenu zakonodavstvom Ruske Federacije, za obavljanje licenciranih vrsta aktivnosti na području grada ili okruga. Ove vrste djelatnosti uključuju, primjerice, trgovinu i poslovanje, održavanje lutrija i aukcija.
^ Predmet oporezivanja i porezna osnovica je stjecanje prava poreznog obveznika na obavljanje te djelatnosti na području grada, odnosno općine.
Za izdavanje dozvole naplaćuje se naknada u iznosu do 100 minimalnih plaća utvrđenih zakonom. Konkretan iznos naknade za licenciju utvrđuju predstavnička tijela lokalne samouprave.
Lokalna naknada za licencu plaćeno od strane samog poreznog obveznika prije dobivanja licence za obavljanje relevantnih aktivnosti. Za dobivanje dozvole koja daje pravo na obavljanje više vrsta djelatnosti, porezni obveznik plaća lokalnu naknadu posebno za pravo obavljanja svake vrste djelatnosti navedene u dozvoli.
^ Iznosi lokalnih licencnih pristojbi dolaze u prihod proračuna na teret kojeg se uzdržava tijelo ovlašteno za obavljanje poslova licenciranja.
^ Iznosi plaća porezni obveznik lokalne naknade za licenciranje su trošak za proizvodnju i prodaju robe (radovi, usluge).
Porez na korištenje lokalnih simbola
Ovaj je porez sličan odgovarajućim državnim i regionalnim porezima. Lokalni simboli podrazumijevaju korištenje slika povijesnih i (ili) arhitektonskih spomenika, pogleda na grad ili područje i drugih sličnih objekata, pojedinačnih bitnih elemenata, motiva ili nacrta grba grada (okruga) ili drugog lokalnog simbola.
^ Maksimalna porezna stopa ne može premašiti 3% prihoda od prodaje robe s lokalnim simbolima. Konkretne iznose poreznih stopa utvrđuje predstavničko tijelo lokalne samouprave. Dopuštene su diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika, dobara i (ili) njihovih kupaca.
Književnost
Porezi. Udžbenik dodatak / Ed. D.G. Borovnica. 3. izdanje. M., 1997. (monografija).
Okuneva L.P. u Rusiji. Udžbenik džeparac. M., 1996.
Volkova N.D. i dr. Porezni sustav u Rusiji. Udžbenik džeparac. M., 1996.
Timofeeva O.F. Ruski porezni sustav: sadašnjost i budućnost. Porezni broj. M., 1996.
Yutkina T.F. Osnove oporezivanja. Syktyvkar, 1995.
Porezni zakon Ruske Federacije. 1999. godine.
Zakon Ruske Federacije od 6. prosinca 1991. N 1992-1 (s izmjenama i dopunama 27. prosinca 1995.) "O porezu na dodanu vrijednost"
Zakon Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. N 2116-1 (s izmjenama i dopunama 31. prosinca 1995.) "O porezu na dohodak poduzeća i organizacija"
Zakon Ruske Federacije od 06.12.91 N 1993-1 (s izmjenama i dopunama 07.03.96) „O trošarinama”
Zakon Ruske Federacije od 13. prosinca 1991. N 2030-1 (s izmjenama i dopunama 22. kolovoza 1995.) "O porezu na imovinu poduzeća"
Zakon RSFSR-a od 11. listopada 1991. N 1738-1 (s izmjenama i dopunama 27. prosinca 1995.) "O plaćanju za zemljište"
Zakon RSFSR-a od 17. prosinca 1991. N 1998-1 (s izmjenama i dopunama 4. kolovoza 1995.) "O porezu na osobni dohodak"
Uputa Državne porezne službe Ruske Federacije od 29. lipnja 1995. N 35 (s izmjenama i dopunama 1. rujna 1995.) „O primjeni Zakona Ruske Federacije „O porezu na osobni dohodak“
Zakon Ruske Federacije od 09.12.91 N 2003-1 (s izmjenama i dopunama 27.01.95) “O porezima na imovinu pojedinaca”
Zakon Ruske Federacije od 12. prosinca 1991. N 2020-1 (s izmjenama i dopunama 27. siječnja 1995.) „O porezu na imovinu koja se prenosi nasljeđivanjem ili darom”
Plaćanje licencnih naknada povezano je s davanjem licenci za obavljanje određenih vrsta djelatnosti. Licenca je dozvola koju izdaju državna ili općinska tijela pravnim osobama ili pojedinačnim poduzetnicima za obavljanje određene vrste djelatnosti. Građanski zakonik Ruske Federacije (članci 23, 49) utvrđuje da građani poduzetnici i komercijalne organizacije imaju pravo baviti se poduzetničkim aktivnostima od trenutka njihove državne registracije, ali s određenim vrstama aktivnosti - 408
Djelatnosti čiji je popis određen zakonom mogu se obavljati samo na temelju posebne dozvole (licence). Licencirane vrste aktivnosti uključuju one čija provedba može uzrokovati štetu pravima, legitimnim interesima, zdravlju građana, obrani i sigurnosti države te kulturnoj baštini naroda Rusije.
Pravno uređenje licenciranja složen je pravni institut koji uključuje norme više grana prava. Dakle, licenciranje je utvrđeno građanskim pravom. Stoga se popis licenciranih vrsta djelatnosti može odrediti samo saveznim zakonom, jer u skladu sa stavkom "o" čl. 71 Ustava, građansko zakonodavstvo je u isključivoj nadležnosti Ruske Federacije. Glavni dio ovog instituta čine norme upravnog prava (postupak podnošenja i razmatranja zahtjeva za licencu, postupak nadzora ispunjavanja zahtjeva i uvjeta za licencu, vođenje registra, postupak suspenzije i obnove licenci, otkaz, odgovornost za obavljanje djelatnosti bez dozvole i sl.) d.). Propisi financijskog prava uređuju odnose koji nastaju u svezi s plaćanjem naknade za licenciju i drugih plaćanja tražitelja licence (odnosno osoba koje su podnijele zahtjev za izdavanje dozvole za obavljanje određene vrste djelatnosti). Izvršenje ovih plaćanja obavezni je uvjet za poduzimanje radnji u interesu platitelja za razmatranje zahtjeva za licencu, izdavanje ili ponovno izdavanje dokumenta koji potvrđuje dostupnost licence itd. Financijsko pravo uređuje i postupak raspodjele sredstava od tih uplata na proračunski sustav kao izvora proračunskih prihoda različite razine. Licencni odnosi uključuju:
tijela za izdavanje dozvola. - federalni organi izvršne vlasti, izvršni organi konstitutivnih entiteta Federacije, kao i organi lokalne samouprave, kojima je dana ovlast za izdavanje dozvola za pojedine vrste djelatnosti;
podnositelj zahtjeva za licencu - pravna osoba ili pojedinačni poduzetnik koji je podnio zahtjev tijelu za izdavanje dozvola za licencu za obavljanje određene vrste djelatnosti;
§ 4. Pristojbe za licence
nositelj licence - pravna osoba ili individualni poduzetnik koji ima dozvolu za obavljanje određene vrste djelatnosti.
Postupak licenciranja pojedinih vrsta djelatnosti određen je nizom propisa. Glavni među njima je Savezni zakon od 8. kolovoza 2001. "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti"1. Utvrđuje popis licenciranih vrsta djelatnosti, načela licenciranja na teritoriju Ruske Federacije, ovlasti tijela za licenciranje, kao i vrste i iznose licencnih naknada i drugih plaćanja, čije plaćanje određuje radnje tijela za izdavanje dozvola. Navedeni zakon utvrđuje pet vrsta plaćanja:
Naknada za licencu za razmatranje zahtjeva za licencu naplaćuje se u iznosu od 300 rubalja. Mora se platiti prije podnošenja zahtjeva tijelu za licenciranje za licencu. Isprava o izvršenoj uplati prilaže se dokumentima koje podnositelj podnosi uz zahtjev za izdavanje dozvole.
Naknada za izdavanje licence u iznosu od 1000 rubalja. Plaća se nakon što tijelo za izdavanje dozvola odluči izdati dozvolu podnositelju zahtjeva. U roku od tri dana nakon podnošenja dokumenta kojim se potvrđuje uplata ove naknade, izdaje se dokument kojim se potvrđuje postojanje licence. Ako se ova naknada za licencu ne plati u roku od tri mjeseca, licenca se može poništiti.
Ako tijelo za izdavanje dozvola utvrdi ponovljena kršenja ili gruba kršenja zahtjeva i uvjeta aktivnosti licenciranja, ima pravo suspendirati licencu na određeno razdoblje (ne više od 6 mjeseci), tijekom kojeg se kršenja moraju ukloniti. Obnova licence se ne naplaćuje.
Naknada za dobivanje duplikata dokumenta koji potvrđuje prisutnost licence. Na zahtjev nositelja licence može mu se izdati duplikat dokumenta koji potvrđuje dostupnost licence, za što će se naplatiti posebna naknada od 10 rubalja.
Naknada za davanje podataka sadržanih u registru licenci. Tijelo za izdavanje dozvola mora voditi registar izdanih, suspendiranih ili opozvanih dozvola. Podaci sadržani u takvom registru su
1 SZ RF. 2001. br. 33 (I. dio). Umjetnost. 3430; 2002. broj 11. čl. 1020; broj 12. čl. 1093.
ja
Poglavlje 17. Savezne pristojbe, naknade, druga plaćanja
obuhvaćeni i mogu ga u roku od tri dana dobiti sve zainteresirane osobe u obliku izvatka iz registra. Naknada za dobivanje ovih podataka iznosi 10 rubalja. Davanje tih informacija tijelima državne vlasti, kao i tijelima lokalne samouprave je besplatno.
Naknada za ponovno izdavanje dokumenta koji potvrđuje prisutnost licence. U slučaju preoblikovanja pravne osobe, promjene naziva ili sjedišta, kao iu slučaju gubitka dokumenta kojim se potvrđuje postojanje licence, nositelj licence je dužan podnijeti zahtjev za ponovno izdavanje dokumenta kojim se potvrđuje prisutnost licence u roku od 15 dana. Ponovna registracija se provodi u roku od 10 dana, za što se naplaćuje naknada od 100 rubalja. Posebnost razmatranog zakona je u tome što izravno utvrđuje visinu licencnih naknada i naknada u fiksnom novčanom iznosu. Prethodno je važeće zakonodavstvo određivalo visinu licencnih naknada i plaćanja u maksimalnom iznosu minimalne veličine plaće, utvrđujući da njihov određeni iznos treba biti određen propisima Vlade Ruske Federacije u odredbama o postupku licenciranja određenih vrsta djelatnosti1.
Savezni zakon "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti" uspostavlja opće
odredbe koje se odnose na licenciranje aktivnosti navedenih u njima. Istodobno je utvrđeno da odredbe o licenciranju određenih vrsta djelatnosti odobrava Vlada Ruske Federacije2.
Licenciranje vrsta djelatnosti propisanih ovim Zakonom provode savezna izvršna tijela ili izvršna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, u skladu s popisima koje je odobrila Vlada Ruske Federacije3.
Vidi npr. čl. 10, 11, 15 Saveznog zakona od 25. rujna 1998. "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti" s izmjenama i dopunama. od 29. prosinca 2000. // SZ RF. 2001. br. 1 (II. dio). Umjetnost. 21.
Vidi, na primjer, Uredbu Vlade Ruske Federacije od 27. travnja 1999. br. 472 „O licenciranju određenih vrsta revizijskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji” // SZ RF. 1999. br.19. Umjetnost. 2342.
Uredba Vlade Ruske Federacije od 11. veljače 2002. br. 135 „O licenciranju određenih vrsta djelatnosti” odobrila je Popis saveznih izvršnih tijela koja provode licenciranje i Popis vrsta aktivnosti koje su licencirane od strane izvršnih tijela sastavnih subjekata Ruske Federacije i federalnih izvršnih tijela koja izrađuju nacrte propisa o licenciranju ovih vrsta djelatnosti.
§ 4. Pristojbe za licence
Navedeni Zakon ne predviđa licenciranje bilo koje vrste djelatnosti od strane općinskih izvršnih vlasti. Međutim, općinska izvršna tijela mogu, u nekim slučajevima, provoditi licenciranje, na primjer, maloprodaje alkoholnih pića1, obrazovne aktivnosti 2, itd. U stavku 2. čl. 1 Saveznog zakona „O licenciranju određenih vrsta djelatnosti” daje popis vrsta aktivnosti | na koje se ne primjenjuju odredbe ovoga zakona. To uključuje: djelatnosti kreditnih institucija;
poslove zaštite državne tajne;
djelatnosti u području proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkoholnih i
proizvodi koji sadrže alkohol;
aktivnosti razmjene;
poslovi iz oblasti carine;
javnobilježnički poslovi;
djelatnosti osiguranja;
; aktivnosti profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira; obrazovne aktivnosti i neke druge.
Postupak izdavanja dozvola za ove vrste djelatnosti, te opseg i postupak plaćanja naknada za licence i drugih plaćanja uređuju se posebnim propisima3. Na primjer, licenciranje djelatnosti za proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkoholnih proizvoda i proizvoda koji sadrže alkohol utvrđeno je Saveznim zakonom od 22. studenoga
1 Članak 7. Saveznog zakona od 8. siječnja 1998. „O naknadama za izdavanje licenci i pravu na proizvodnju i distribuciju etilnog alkohola, proizvoda koji sadrže alkohol i alkoholnih pića” propisuje da su ovlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije da licenciraju maloprodaja alkoholnih proizvoda može se prenijeti na lokalne samouprave / / SZ RF. 1998. broj 2. čl. 221.
- Klauzula 7 čl. 33 Saveznog zakona od 13. siječnja 1996. „O izmjenama i dopunama Zakona Ruske Federacije „O obrazovanju” propisuje da licenciju za pravo obavljanja obrazovnih aktivnosti izdaje državno tijelo za upravljanje obrazovanjem ili tijelo lokalne samouprave dodijeljen odgovarajućim ovlastima zakonodavstvom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije / / SZ RF. 1996. broj 3. čl. 150; SZ RF. 2000. broj 33. čl. 3348; ruske novine. 2002. 16. veljače.
3 Vidi, na primjer, Rezoluciju FCSM-a br. 10 od 15. kolovoza 2000. „O odobrenju postupka izdavanja dozvola za vrste profesionalna djelatnost o tržištu vrijednosnih papira Ruske Federacije" s izmjenama i dopunama. 18. srpnja 2001. // BNA. 2000. broj 42; 2001. broj 35; Osnove zakonodavstva o javnim bilježnicima od 11. veljače 1993. // Zrakoplovstvo. 1993. broj 10. čl. 357.
Poglavlje 17. Savezne pristojbe, naknade, druga plaćanja
1995. „O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkoholnih proizvoda i proizvoda koji sadrže alkohol“1, kao i Savezni zakon od 8. siječnja 1995. „O naknadama za izdavanje dozvola i pravu na proizvodnju i distribuciju etilnog alkohola, alkoholna pića i proizvodi koji sadrže alkohol” 2.
Savezni zakon od 22. studenog 1995. godine dijeli vrste aktivnosti u području proizvodnje i prometa proizvoda koji sadrže alkohol na one koje imaju dozvolu saveznih izvršnih tijela (Ministarstvo Ruske Federacije za poreze i pristojbe i njegovo teritorijalne vlasti), a licenciran od strane tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Iznosi prikupljenih sredstava pripisuju se proračunu koji podržava tijelo za izdavanje dozvola.
Obveznici naknade za izdavanje dozvole i prava na proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkoholnih proizvoda i proizvoda koji sadrže alkohol su organizacije koje su podnijele zahtjev za izdavanje dozvole. Visina naknade varira ovisno o vrsti licencirane djelatnosti s proizvodima koji sadrže alkohol. Primjerice, punjenje, skladištenje i prodaja alkoholnih pića - 500 minimalnih plaća (minimalna plaća); izvoz alkoholnih proizvoda - 100 minimalnih plaća; uvoz i trgovina na veliko alkoholnim pićima - od 1 tisuće do 15 tisuća minimalnih plaća.
Ova se naknada plaća godišnje: jednom za svaku prošlu godinu valjanosti licence. Tražitelj licence mora je platiti prije podnošenja zahtjeva. Ako tijelo za izdavanje dozvola odluči izdati dozvolu, naknada se smatra plaćenom za prvu godinu važenja dozvole. U slučaju odbijanja izdavanja dozvole vraća se plaćena naknada umanjena za troškove razmatranja zahtjeva za izdavanje dozvole (u visini 3 minimalne plaće). Tražitelji licence, kao i nositelji licence, podliježu godišnjem ispitu radi utvrđivanja postojanja uvjeta za obavljanje licencirane vrste djelatnosti. Za takav pregled naplaćuje se naknada u iznosu koji pokriva troškove istog, ali ne više od 50 minimalne plaće. Za ponovno izdavanje dozvole, kao i za izdavanje nove umjesto izgubljene, naplaćuje se naknada u visini naknade za novu dozvolu.
§ 4. Pristojbe za licence
Kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 7. siječnja 1999. // SZ RF. 1999. broj 2. čl. 245.
SZ RF. 1998. br. 2. Umjetnost. 221.
Nema naknade za obnovu suspendirane dozvole. Razmotrimo još jedan primjer - licenciranje obrazovnih aktivnosti. Provodi ga Ministarstvo prosvjete; Ruska Federacija, državne obrazovne vlasti sub-; akti Ruske Federacije, kao i tijela lokalne samouprave (ako imaju odgovarajuće ovlasti - zakonodavstvo subjekta Federacije) u skladu s Pravilnikom o licenciranju obrazovnih djelatnosti1. Navedenim Pravilnikom, kao ni drugim propisima kojima se utvrđuje pravno uređenje licenciranja odgojno-obrazovne djelatnosti, nije predviđena naplata licencija i plaćanja slična onima iz ovog stavka. Uvjet za dodjelu licence u u ovom slučaju je plaćanje od strane tražitelja licence troškova tijela za izdavanje dozvola za pregled i izradu obrasca licence. Ispitivanje se provodi kako bi se utvrdila usklađenost uvjeta obrazovnog procesa koje je predložio tražitelj licence sa zahtjevima građevinskih normi i propisa, sanitarnim i higijenskim standardima, brojem osoblja itd. Visina ovih troškova određena je ukupnim troškovima naknade za osobe koje sudjeluju u provođenju ispita u sastavu stručnog povjerenstva, za njihova službena putovanja u vezi s tim, za izradu obrasca licencije i druge troškove i izdatke predviđene prema zakonodavstvu Ruske Federacije2. Što se tiče svih naknada i plaćanja za izdavanje dozvola, može se primijetiti da se iznosi prihoda od njih u pravilu knjiže u korist odgovarajućeg proračuna, ovisno o tome koja izvršna vlast (savezna, regionalna ili općinska) provodi izdavanje dozvola. Može se predvidjeti i druga raspodjela sredstava, na primjer, naknada za izdavanje licenci za pravo javnobilježničke djelatnosti upisuje se u proračun lokalne općine. Vidi Uredbu Vlade Ruske Federacije od 18. listopada 2000. br. 796 “ O davanju suglasnosti na Pravilnik o licenciranju odgojno-obrazovne djelatnosti” // SZ
Vidi Naredbu Ministarstva obrazovanja Rusije od 13. travnja 2001. br. 1690 „O odobrenju Postupka za određivanje iznosa naknada za provođenje ispita i izdavanje obrasca licencije za obavljanje obrazovnih aktivnosti” // Rossiyskaya Gazeta. 2001. 16. svibnja.
Poglavlje 17. Savezne pristojbe, naknade, druga plaćanja
rad bilježnika, iako licenciranje ove vrste djelatnosti provode pravosudna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije1.
Financiranje licenciranja provodi se u okviru sredstava koja se iz odgovarajućih proračuna izdvajaju za uzdržavanje tijela za licenciranje. Zaključno, napominjemo da se priroda licencnih naknada nedosljedno odražava u zakonodavstvu. U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije (članci 12-15), naknade za licence obvezna su plaćanja koja čine sustav poreza i pristojbi Ruske Federacije, ali ti članci Kodeksa još nisu stupili na snagu. Trenutačno zakonodavstvo uključuje samo neke od cjelokupnog skupa plaćanja licenci u sustavu poreza i pristojbi Ruske Federacije: naknada za licencu za izdavanje licenci i pravo na proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkoholnih i alkoholnih proizvoda; naknada za licenciju za pravo trgovine proizvodima od vina i votke; naknada za licenciju za pravo provođenja lokalnih dražbi i lutrija2.
Treba naglasiti da je naplata licencnih naknada i drugih plaćanja moguća samo u vezi s licenciranjem. Naknade za dozvole i plaćanja za dobivanje dopuštenja za obavljanje djelatnosti koje nisu u vezi s licenciranim vrstama ne mogu se utvrditi. Budući da Savezni zakon „O licenciranju određenih vrsta djelatnosti” ne predviđa licenciranje lokalnih aukcija i lutrija, kao ni licenciranje trgovine proizvodima od vina i votke, odgovarajuće naknade za licence trebale bi biti isključene iz lokalnih poreza i pristojbi.